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关于创 业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知
发布者:admin  发布时间:2018-5-17 10:21:01  点击:2945

财税〔2018〕55号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生 产建设兵团财政局:

  为进一 步支持创业投资发展,现就创 业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:

  一、税收政策内容

  (一)公司制 创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简 称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当 年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在 以后纳税年度结转抵扣。

  (二)有限合 伙制创业投资企业(以下简 称合伙创投企业)采取股 权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙 创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

  1.法人合 伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法 人合伙人 从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在 以后纳税年度结转抵扣。

  2.个人合 伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个 人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在 以后纳税年度结转抵扣。

  (三)天使投资个人采取股 权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转 让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在 以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

  天使投 资个人投资多个初创科技型企业的,对其中 办理注销清算的初创科技型企业,天使投 资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内 抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

  二、相关政策条件

  (一)本通知 所称初创科技型企业,应同时符合以下条件:

  1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查 账征收的居民企业;

  2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具 有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总 额和年销售收入均不超过3000万元;

  3.接受投 资时设立时间不超过5年(60个月);

  4.接受投 资时以及接受投资后2年内未 在境内外证券交易所上市;

  5.接受投 资当年及下一纳税年度,研发费 用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

  (二)享受本 通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:

  1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查 账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属 于被投资初创科技型企业的发起人;

  2.符合《创业投 资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投 资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创 业投资基金的特别规定,按照上 述规定完成备案且规范运作;

  3.投资后2年内,创业投 资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

  (三)享受本 通知规定的税收政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:

  1.不属于 被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被 投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;

  2.投资后2年内,本人及 其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

  (四)享受本 通知规定的税收政策的投资,仅限于 通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括 受让其他股东的存量股权。

  三、管理事项及管理要求

  (一)本通知 所称研发费用口径,按照《财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)等规定执行。

  (二)本通知所称从业人数,包括与 企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人 数和资产总额指标,按照企 业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。

  本通知所称销售收入,包括主 营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,按照企 业接受投资前连续12个月的累计数计算,不足12个月的,按实际月数累计计算。

  本通知所称成本费用,包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

  (三)本通知所称投资额,按照创 业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

  合伙创 投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合 伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人 从合伙创投企业分得的所得,按照《财政部  国家税 务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定计算。

  (四)天使投资个人、公司制创业投资企业、合伙创投企业、合伙创 投企业法人合伙人、被投资 初创科技型企业应按规定办理优惠手续。

  (五)初创科 技型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所、深圳证 券交易所上市的,天使投 资个人转让该企业股票时,按照现 行限售股有关规定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款 清算时一并计算抵扣。

  (六)享受本 通知规定的税收政策的纳税人,其主管 税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的,可以转 请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税 人提供虚假资料,违规享受税收政策的,应按税 收征管法相关规定处理,并将其 列入失信纳税人名单,按规定 实施联合惩戒措施。

  四、执行时间

  本通知 规定的天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合 本通知规定的其他条件的,可以适 用本通知规定的税收政策。

  《财政部 税务总 局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)自2018年7月1日起废止,符合试 点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。

财政部 税务总局

2018年5月14日

 

 


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